Was ist das italienische Pauschalsteuerregime (forfettario)
Das forfettario ist ein steuerlich begünstigtes Regime für italienische Einzelunternehmer (Partita IVA), eingeführt durch Gesetz 190/2014. Es sieht einen Pauschalsteuersatz von 15% vor — reduziert auf 5% für die ersten 5 Jahre einer neuen Tätigkeit — nicht auf den Gesamtumsatz, sondern auf eine reduzierte Bemessungsgrundlage durch einen Rentabilitätskoeffizienten.
Wer ist 2025 berechtigt
- Umsatzgrenze: 85.000 € (Austritt zum 31.12. bei Überschreitung); 100.000 € (sofortiger Austritt)
- Keine Ausgaben für Mitarbeiter/Mitarbeiter über 20.000 €
- Keine Beteiligung an Personengesellschaften oder Familienbetrieben
- Arbeitseinkommen darf 30.000 € nicht übersteigen
Der Rentabilitätskoeffizient
Die Steuerbemessungsgrundlage ist nicht der Umsatz, sondern das Pauschalteinkommen, berechnet durch Multiplikation der Einnahmen mit dem Rentabilitätskoeffizienten des ATECO-Branchencodes. Beispiele: technische Berufe 78%, Einzelhandel 40%, Hotellerie/Gastronomie 40%, Handwerker 67%.
Vor- und Nachteile
- ✅ Pauschalsteuersatz 15% (5% für Start-ups in den ersten 5 Jahren)
- ✅ Befreiung von MwSt., Quellensteuer, IRAP
- ✅ Vereinfachte Buchhaltung
- ❌ Keine MwSt.-Abzug auf Einkäufe
- ❌ Keine analytischen Kostenabzüge
- ❌ Keine Abzüge für Familienlasten
INPS-Sozialversicherungsbeiträge
Freiberufler in der INPS-Separatverwaltung zahlen 26,07% auf das steuerliche Einkommen. Handwerker und Händler zahlen einen festen Mindestbeitrag plus Beiträge auf Einkommen oberhalb der Schwelle. Eine 35%-Reduktion der Handwerker-INPS-Beiträge ist möglich, reduziert jedoch proportional die künftige Rente.