Cos'è il TFR
Il Trattamento di Fine Rapporto (TFR), comunemente chiamato "liquidazione", è una retribuzione differita che matura durante il rapporto di lavoro dipendente e viene erogata alla cessazione del rapporto (per qualsiasi causa: dimissioni, licenziamento, pensionamento). È disciplinato dall'art. 2120 del Codice Civile.
Come si calcola il TFR
Ogni anno il datore di lavoro accantona una quota pari alla retribuzione annua lorda divisa per 13,5. La quota accantonata viene rivalutata annualmente con un tasso fisso dell'1,5% più il 75% dell'indice ISTAT di inflazione. Esempio: RAL 28.000 € → accantonamento annuo = 28.000 ÷ 13,5 = 2.074 €.
Dove va il TFR: azienda vs fondo pensione
I lavoratori del settore privato possono scegliere dove destinare il TFR futuro:
- In azienda (per aziende con meno di 50 dipendenti): rimane contabilizzato in azienda
- Al fondo pensione complementare: permette di costruire una pensione integrativa con vantaggi fiscali aggiuntivi
- All'INPS (per aziende con 50+ dipendenti): automaticamente trasferito al fondo di tesoreria INPS
Destinare il TFR al fondo pensione permette di dedurre i contributi volontari versati (fino a 5.164,57 € annui) dall'imponibile IRPEF, ottenendo un risparmio fiscale immediato.
La tassazione del TFR
Il TFR percepito è soggetto a tassazione separata con un'aliquota media calcolata sull'imponibile degli ultimi 5 anni di lavoro, con alcune agevolazioni. L'aliquota è quindi proporzionale alla storia reddituale del lavoratore e spesso risulta inferiore all'aliquota marginale IRPEF.
Anticipi TFR in costanza di rapporto
È possibile richiedere un anticipo del TFR (fino al 70%) dopo almeno 8 anni di lavoro nella stessa azienda, per spese sanitarie, acquisto della prima casa o congedi per formazione/maternità. L'anticipo è soggetto a tassazione separata come il TFR finale.